一般纳税人增值税缴纳完整会计分录怎么做

一般纳税人增值税缴纳分录全拆解，会计新手再也不慌！

近期不少会计新人在后台吐槽：增值税分录总是做混，报税时一塌糊涂，生怕因为分录错漏影响企业纳税信用——毕竟现在纳税信用和企业贷款、资质认定直接挂钩，谁都不敢大意。其实只要理清逻辑，增值税分录也没那么复杂。

销项税计提：先算清“要交的基数”

一般纳税人增值税的核心是“销项减进项”，第一步就是计提销项税。销项税是企业卖货、提供服务时，向客户收取的增值税额，比如卖一批货收了11300元，其中13%的增值税就是1300元。分录要把不含税收入和销项税分开记：

借：应收账款/银行存款 11300

贷：主营业务收入 10000

贷：应交税费-应交增值税（销项税额）1300

很多新人容易把销项税直接算进收入，这会导致利润表和纳税数据对不上，一定要注意拆分。

进项税抵扣：算清“能抵的额度”

进项税是企业买货、拿服务时，付给供应商的增值税额，只有取得合规的增值税专用发票（或电子专票）才能抵扣。比如买原材料花了5650元，其中进项税650元，分录要把进项税单独挂账：

借：原材料 5000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）650

贷：应付账款/银行存款 5650

如果是月末统一认证抵扣，还要做一笔分录把待认证进项税转成可抵扣的：

借：应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应交税费-应交增值税（待认证进项税额）

结转未交增值税：算出“实际要交的钱”

月末要把销项、进项的差额算出来，转出未交增值税。如果销项大于进项，就需要交税；如果进项大于销项，就留到下期抵扣。比如当月销项1300，进项650，差额650就是当月应交的增值税，分录：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）650

贷：应交税费-未交增值税 650

如果是进项大于销项，就不用做这笔分录，留抵税额会自动累计到下期。

缴纳增值税：完成最后一步

次月申报期内交税时，直接冲减未交增值税科目：

借：应交税费-未交增值税 650

贷：银行存款 650

如果是当月预缴了增值税，比如建筑企业异地施工预缴，预缴时记：

借：应交税费-预交增值税 1000

贷：银行存款 1000

月末再把预缴的增值税转到未交增值税科目，抵扣当月应交的税款。

相关问题及解答

Q1：一般纳税人当月进项大于销项，增值税分录要怎么做？

A：当月进项大于销项时，无需做转出未交增值税的分录，留抵税额会自动累计在“应交税费-应交增值税”科目的借方，下期继续抵扣即可。

Q2：增值税分录做错会有什么影响？

A：分录错误会导致增值税纳税申报数据和账套数据不一致，可能引发税务预警，还会影响企业纳税信用等级，进而影响企业的贷款、资质认定等事项。

Q3：一般纳税人的增值税分录和小规模有什么区别？

A：一般纳税人需要分销项、进项、未交增值税等明细科目核算，核心是抵扣机制；小规模纳税人直接将增值税计入“应交税费-应交增值税”科目，无抵扣环节，核算更简单。