注册会计师《审计》独立性的知识点

《审计》作为注册会计师考试里比较难的一科，考生们学习起来往往都非常煎熬，针对这个问题，七考网为各位正在备考注会《审计》科目的考生，带来了独立性知识点的汇总，希望还未掌握这个知识点考生一定要抽时间学习!

注册会计师《审计》独立性的知识点

【问题1】如何区分直接经济利益和间接经济利益?

(1)直接经济利益是指下列经济利益：

个人或实体直接拥有并控制的经济利益;个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，并且有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

(2)间接经济利益是指个人或实体通过投资工具拥有的经济利益，但没有能力控制这些投资工具，或影响其投资决策。

【问题2】保持独立性的期间要多长?

注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。业务期间自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。如果审计业务具有连续性，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具较终审计报告两者时间孰晚为准。

【问题3】关键审计合伙人加入审计客户担任重要职位对独立性的影响?

除非该合伙人不再担任关键审计合伙人，且不是项目组成员后，审计客户发布了已审计财务报表，其涵盖期间不少于12个月(在冷却期内不得加入该公众利益实体)。

【问题4】临时借调员工对独立性的影响?

借出员工不得为审计客户提供职业道德禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。会计师事务所提供日常和行政事务性的服务以支持公司秘书职能，或提供与公司秘书行政事项有关的建议，只要所有相关决策均由审计客户管理层作出，通常不会对独立性产生不利影响。

【问题5】薪酬和业绩评价政策对独立性的影响?

关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。

【问题6】准确性与发生、完整性之间存在区别?

违反准确性认定的情况通常是金额计算错误导致的，而不是虚构或者漏记某一个交易事项。若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性认定，但没有违反发生认定。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。

【问题7】审计风险的理解?

审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注意：审计风险是客观存在的，注册会计师只要审计财务报表，就存在发表不恰当审计意见的可能性;

【问题8】重大错报风险的理解?

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。

【问题9】检查风险的理解?

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险不可能降低为零。

【问题10】审计风险、检查风险与重大错报风险的关系?

审计风险=重大错报风险×检查风险。在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系。评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

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